Diritto penale tributario

Lo Studio offre consulenza, assistenza e difesa legale in relazione a tutte le fattispecie di reati tributari previsti dal D.Lgs. 74/2000 così come recentemente modificato dal D.Lgs. 87/2024, nonché ai reati di riciclaggio (art. 648 bis c.p.) e autoriciclaggio (art. 648 ter.1 c.p.).

In tali ambiti, lo Studio possiede una consolidata esperienza maturata nel corso di numerosi procedimenti penali patrocinati nel tempo, oltre a una significativa attività scientifica e pubblicistica sull’argomento. Nel contesto dei reati tributari, particolare rilievo assumono:

I reati dichiarativi, tra cui:

• dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2 D.Lgs. 74/2000);
• dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3);
• dichiarazione infedele (art. 4);
• omessa dichiarazione (art. 5).

I reati di omesso versamento, tra cui:

• omesso versamento di ritenute certificate (art. 10 bis);
• omesso versamento dell’IVA (art. 10 ter);
• indebita compensazione (art. 10 quater).

Il reato di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8).

Il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (art. 11).

La difesa in procedimenti relativi a tali reati richiede una valutazione attenta e tecnica, considerata la complessità della normativa di riferimento, che contempla aspetti peculiari come:

• soglie di punibilità specifiche;
• cause di non punibilità connesse all’integrale pagamento del debito tributario;
• altre cause di non punibilità: crisi di liquidità e particolare tenuità del fatto;
• circostanze attenuanti legate alla regolarizzazione della posizione fiscale;
• possibilità di accesso al patteggiamento subordinata al pagamento del debito;
• rapporti tra processo penale e processo tributario;
• un regime prescrizionale peculiare.

Lo Studio vanta, inoltre, competenze specifiche nei procedimenti per riciclaggio (art. 648 bis c.p.) e autoriciclaggio (art. 648 ter.1 c.p.). Anche in questi casi, la strategia difensiva impone un’analisi approfondita dei reati presupposto, che spesso coincidono proprio con reati tributari.

L’attività dello Studio comprende, infine, la difesa fin dalla fase cautelare, comprese le misure di sequestro e confisca, frequentemente applicate nei procedimenti per i reati sopra citati e, conseguentemente, segue i ricorsi al Tribunale del Riesame e i ricorsi alla Suprema Corte.